Кредит по открытому счету - представляет собой форму коммерческого кредитования, при которой поставщик отгружает товары или оказывает услуги покупателю без немедленной оплаты. Задолженность фиксируется на специальном счете, который ведется в бухгалтерских книгах обеих сторон. Этот счет называется "открытым", поскольку он постоянно обновляется по мере совершения новых операций и погашения задолженности.
Ключевая особенность данного вида кредита заключается в отсутствии формального оформления долговых обязательств. Здесь не используются векселя, закладные или другие ценные бумаги. Вся система основана на взаимном доверии и длительных партнерских отношениях.
Механизм работы кредита по открытому счету
Рассмотрим пошагово, как функционирует этот вид кредитования:
- Поставщик и покупатель договариваются об условиях кредитования (лимит задолженности, сроки погашения, возможные проценты).
- Поставщик отгружает товар или оказывает услуги без немедленной оплаты.
- Сумма задолженности фиксируется на открытом счете в бухгалтерии обеих компаний.
- Покупатель периодически погашает задолженность согласно договоренности.
- Процесс может повторяться многократно в рамках установленного лимита.
Особенности бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете кредит по открытому счету отражается следующим образом:
У поставщика (кредитора):
- Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- Кредит 90 "Продажи"
У покупателя (заемщика):
- Дебет 41 "Товары" (или 10 "Материалы")
- Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
При погашении задолженности:
- У поставщика: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62
- У покупателя: Дебет 60 Кредит 51
Преимущества кредита по открытому счету
- Простота оформления. Отсутствие необходимости в сложном документообороте значительно упрощает процесс кредитования.
- Гибкость. Условия кредитования могут легко адаптироваться под текущие потребности бизнеса.
- Экономия на процентах. Часто такой кредит предоставляется беспроцентно или под минимальные проценты.
- Укрепление партнерских отношений. Высокий уровень доверия способствует долгосрочному сотрудничеству.
- Ускорение оборота капитала. Возможность получить товар без немедленной оплаты позволяет бизнесу более эффективно использовать свои финансовые ресурсы.
Риски и недостатки
- Высокий кредитный риск для поставщика. Отсутствие формальных гарантий может привести к потерям в случае недобросовестности покупателя.
- Ограниченность применения. Такой вид кредита возможен только между надежными партнерами с длительной историей сотрудничества.
- Сложности с взысканием долга. В случае конфликта доказать наличие задолженности может быть проблематично из-за отсутствия формальных долговых документов.
- Риск нарушения налогового законодательства. При неправильном оформлении могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов.
Примеры использования кредита по открытому счету
Рассмотрим несколько практических ситуаций:
- Оптовая торговля. Компания "АльфаТрейд" поставляет канцелярские товары сети магазинов "БетаРитейл". Они работают по системе открытого счета с лимитом 5 млн руб. и ежемесячным погашением задолженности.
- Производственная кооперация. Завод "ГаммаМеталл" поставляет комплектующие для "ДельтаМаш". Открытый счет позволяет "ДельтаМаш" получать необходимые детали без отвлечения оборотных средств, оплачивая их после реализации готовой продукции.
- Сфера услуг. Рекламное агентство "ЭпсилонМедиа" обслуживает крупного клиента "ЗетаКорп" на условиях открытого счета, что позволяет "ЗетаКорп" оперативно заказывать рекламные кампании без бюрократических проволочек.
Статистика и тенденции
По данным исследования Ассоциации факторинговых компаний, в 2023 году около 15% всех коммерческих кредитов в России предоставлялись в форме кредита по открытому счету. Эта цифра показывает рост на 3% по сравнению с 2022 годом, что свидетельствует о растущей популярности данного инструмента.
Нормативно-правовое регулирование
В российском законодательстве кредит по открытому счету прямо не регулируется. Однако, его использование подпадает под действие следующих нормативных актов:
- Гражданский кодекс РФ, статья 823 "Коммерческий кредит"
- Налоговый кодекс РФ, статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения"
- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02
Международная практика
В мировой практике кредит по открытому счету широко используется, особенно в странах с развитой рыночной экономикой. Например, в США около 40% всех B2B транзакций осуществляются с использованием открытого счета.
В Европейском Союзе действует Директива 2011/7/EU о борьбе с задержками платежей в коммерческих операциях, которая косвенно регулирует и вопросы кредита по открытому счету, устанавливая максимальные сроки оплаты.
Финансовый анализ
Рассмотрим влияние кредита по открытому счету на финансовые показатели компании:
| Показатель | Влияние |
| Ликвидность | Может снижаться у кредитора и повышаться у заемщика |
| Оборачиваемость активов | Как правило, увеличивается у обеих сторон |
| Рентабельность | Может повышаться за счет увеличения объема продаж |
| Финансовая устойчивость | Может снижаться при чрезмерном использовании |
Управление рисками
Для минимизации рисков при использовании кредита по открытому счету рекомендуется:
- Тщательно проверять контрагентов перед предоставлением кредита.
- Устанавливать четкие лимиты кредитования.
- Регулярно мониторить финансовое состояние партнеров.
- Использовать страхование кредитных рисков.
- Диверсифицировать портфель дебиторской задолженности.
Заключение
Кредит по открытому счету - это инструмент финансового менеджмента, который при правильном использовании может значительно улучшить эффективность бизнес-процессов. Однако его применение требует высокого уровня доверия между партнерами и тщательного управления рисками. В условиях цифровизации экономики этот инструмент имеет потенциал для дальнейшего развития и совершенствования.
Синонимы
открытый кредит
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про кредит по открытому счету
- Особенности открытия и ведения ссудного счета России Поэтому действия банка по открытию и ведению ссудного счета по кредитному договору нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу В
- Расчетно-кассовое обслуживание в российских коммерческих банках клиентоориентированный подход Доля расчетных счетов корпоративных клиентов составила в 2012 г лишь 1 % от общего количества счетов открытых в кредитных организациях снижение на 0.3 % по сравнению с 2008 г рис
- Товарный кредит В этом случае поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета открытого предприятию которое погашает свою задолженность в обусловленные контрактом сроки обычно раз в месяц
- Сущность и значение системы счетов и двойной записи Д с левой стороны а с правой - кредит К Графическая структура счета представлена на рисунке 1 По каждому виду имущества имеющему схожую
- Ссудный счет После того как клиент полностью погасил кредит основной долг и начисленные проценты банк обязан закрыть ссудный счет открытый для учета операций по изменению кредитного договора Это регламентируется нормативными актами Банка России
- Внутренний аудит основных средств организации - часть 3 Основные средства может быть открыт субсчет Выбытие объектов основных средств В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта ОС
- Что предпринять для снижения затрат на обслуживание кредитов Группа из четырех компаний держит счета в разных банках где на конец дня формируются кредитовые на счете размещены деньги предприятия и дебетовые к счету открыт непогашенный овердрафт остатки Банки
- Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 Амортизация по данному объекту ОС прекращает начисляться с месяца следующего за месяцем его списания п 22 ... Для учета выбытия ОС к счету 01 можно открыть субсчет Выбытие основных средств В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего ОС в данном
- Оперативно принимать антикризисные решения позволит система сигнальных показателей Поступление денежных средств 50-е счета бухгалтерского учета касса банк деньги в транзите кредит по счету 62 за вычетом возврата товара Товарные остатки Остатки товара шт Фактическое значение ... Соотношение валют рубль доллар рубль евро евро доллар Открытые источники в Интернете Дополнительная информация по итогам месяца Ежемесячный отчет содержит более подробный анализ
- Проблемы бухгалтерского учета процентов и дисконта по облигациям непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг ПБУ 19 02 организация может по облигациям которые не обращаются на открытом рынке ценных бумаг разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их ... Долговые ценные бумаги Кредит счета 91 Прочие доходы и расходы субсчет Прочие доходы - отражено превышение номинальной стоимости
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда Корреспондирующие счета Дебет Кредит Начислена заработная плата работникам занятым в основном вспомогательном производстве 20 23 ... Например для удобства учета и упрощения анализа к 70 счету могут быть открыты следующие субсчета 70.01 - для отражения начислений по оплате труда работникам в корреспонденции со
- Специфика учета накопленного купонного дохода В этом случае имеет смысл открыть следующие аналитические субсчета 58 2-1 Стоимость облигаций без учета НКД 58 2-2 НКД по
- Текущий счет Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах организации открытых в кредитных учреждениях ведется на счете 51 Расчетные счета Это активный балансовый
- Соотношение рентабельности предприятий с кредитно-депозитными ставками как фактор внутреннего кредита Возможно более крупные компании в отрасли имеющие не столь высокую рентабельность за счет большего числа клиентов создают такую зависимость В ЖКХ несмотря на то что большинство компаний ... На графике рис 18 изображен суммарный объем долгосрочных кредитов и займов предприятиям отраслей сельское хозяйство рыболовство добыча полезных ископаемых обрабатывающие производства производство и ... Данные по объему задолженности по долгосрочным займам и кредитам для ставки 15.65% были взяты фактические по данным открытой бухгалтерии предприятий за 2015 г Далее было рассчитано процентное увеличение объема выручки предприятий которые
- Инвестиционный кредит Например при кредите в 100 млн руб под 12% годовых на 10 лет общая сумма процентов составит около 60 млн руб Расходы ... Расходы на обслуживание кредита Сюда входят комиссии банка за открытие и ведение ссудного счета а также возможные штрафы
- Эффективная процентная ставка Однако банк требует от нас страхового взноса в размере 1% от суммы кредита в год а также комиссионного платежа в размере 5 000 руб за открытие счета В этом случае наш ежемесячный платеж будет составлять не только проценты по кредиту
- Нормативное регулирование и учет аккредитивов в бухгалтерской финансовой отчетности Кредит 66.67 используется в том случае если аккредитив открыт за счет кредитных средств Когда деньги с аккредитива
- Перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в бухгалтерском учете и отчетности Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18 01 указывается что причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах Следовательно операции по начислению процентов следует отражать на отдельном субсчете открытом к
- Совершенствование методики бухгалтерского учета по договору доверительного управления имуществом в условиях банкротства Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Начисление текущих расходов 79 3 60 68 69 70 73 76 ... АФ Нижегородская большую часть составляют дебиторская и кредиторская задолженности что отрицательно сказывается на ее деятельности и серьезно ухудшает ее финансовые показатели Поэтому ... М Евразийский открытый институт 2010 119 с 6 Михайлов В.В Особенности ведения бухгалтерского учета на различных стадиях
- Новые правила оценки нематериальных активов в российском учете и их соотношение с требованиями МСФО Учет формирования первоначальной стоимости указанных объектов предлагаем вести в следующем порядке Дебет счета 04 Субсчет Незавершенные объекты нематериальных активов Кредит счетов 70 69 10 02 ... Внесение в счет вклада в уставный складочный капитал в том числе в случае внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ уставный фонд паевой фонд организации Стоимостью объектов получаемых коммерческой организацией от ее