Бюджет производства

Бюджет производства - это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Бюджет производства представляет собой план производственных программ в натуральных показателях на бюджетный период. Он включает в себя операционные бюджеты, такие как бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на сырье и материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет коммерческих расходов и бюджет управленческих расходов.

Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж и учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции и незавершенного производства, при этом применяется балансовый метод расчета.

Бюджет производства включает следующие показатели:

1. Объем и номенклатура выпуска продукции в натуральных единицах: этот показатель измеряет количество продукции, произведенной и выпущенной на рынок.
2. Объем продаж в натуральных единицах, умноженный на цену, установленную на продукт, дает месячный объем продаж.
3. Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерениях.
4. Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в переходных ценах.
5. Объем производства и реализации продукции в натуральном выражении рассчитывается по каждому показателю продукции (по номенклатуре), в разрезе ассортимента и с показателями качества изделий в физических единицах измерения.

Примеры показателей:

• Товарная и валовая продукция: товарная продукция измеряет количество продукции, выпущенной на рынок, в то время как валовая продукция определяет себестоимость продукции и работ, включая незавершенное производство.
• Удельная и качественная весовая продукция: эти показатели характеризуют качество продукции, выпущенной на рынок. Удельная весовая продукция отражает долю, указывающую вид продукции в общем объеме производства или продаж, в то время как качественная весовая продукция измеряет качество продукции по различным параметрам, таким как стандарты, технические характеристики или другие критерии качества.
• Ритмичность производства: этот показатель отражает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в подробном и ассортименте, предусмотренным планом.

Анализ данных показателей позволяет оценить эффективность производственного процесса, качество продукции и соответствие плановым заданиям.

На основании бюджета продаж с учетом готовой продукции составляется бюджет производства. Бюджет продаж представляет собой реализацию плана производства продукции на текущий период, снижающую спрос на товары или услуги, цены и объемы продаж. Остатки готовой продукции также учитываются при составлении бюджета производства, поскольку они могут рассчитывать на объем производства новой продукции.

Например, если компания планирует продать 1000 единиц продукции в следующем месяце, а у нее уже есть 200 единиц готовой продукции на складе, то объем производства на следующий месяц составит 800 единиц. Таким образом, бюджет производства зависит от плана продаж и наличия готовой продукции на складе.

При составлении бюджета производства используются различные методы, включая балансовый метод и метод прямого счета. Балансовый метод основан на соблюдении плановых объемов производства с объемами продаж и остатками готовой продукции на складе. Метод прямого расчета предполагает расчет затрат на производство продукции на основе прямых затрат на материалы, труд и оборудование.

Балансовый метод предполагает согласование объемов производства с объемами продаж и остатками готовой продукции на складе. Пример:

1. Объем продаж: Планируется продать 1 000 единиц продукции.
2. Объем производства: При расчете балансового метода учитывается оставшаяся готовая продукция на складе, скажем, 200 единиц.
3. Необхоимый объем производства: 800 единиц (1000 - 200).
4. Материалы: С учетом стоимости материалов на производство одной единицы - 50 руб. Затраты на материалы: 800 единиц * 50 руб. = 40 000 руб.
5. Труд: Затраты на труд составляют 30 руб. на единицу. Затраты на труд: 800 единиц * 30 руб. = 24 000 руб.
6. Оборудование: Расходы на оборудование оцениваются в 20 руб. на единицу. Затраты на оборудование: 800 единиц * 20 руб. = 16 000 руб.

Выводы: согласно балансовому методу, общие затраты на производство составляют 80 000 руб. (40 000 + 24 000 + 16 000). Этот метод позволяет сбалансировать объемы производства с объемами продаж, обеспечивая эффективное использование ресурсов.

Метод прямого счета базируется на расчете прямых затрат на материалы, труд и оборудование для каждой единицы продукции. Пример:

1. Затраты на материалы: 50 руб. на единицу.
2. Затраты на труд: 30 руб. на единицу.
3. Затраты на оборудование: 20 руб. на единицу.

Выводы: Общие затраты на производство одной единицы продукции по методу прямого счета составляют 100 руб. (50 + 30 + 20). Этот метод обеспечивает прозрачность в расчетах и точное определение затрат на каждый элемент производства.

Оба метода предоставляют комплексный подход к составлению бюджета производства, позволяя эффективно управлять финансовыми ресурсами и принимать обоснованные решения в сфере производства. Кроме того, при составлении бюджета производства могут использоваться методы статистического анализа, экспертные оценки и другие методы.

При составлении бюджета производства учитываются различные факторы, включая:

1. Объем производства: Указанный объем производства представляет собой расчет затрат на материалы, труд и оборудование.
2. Производственные мощности: необходимо знать, какие производственные технологии доступны и как их можно использовать наиболее эффективно.
3. Материальные ресурсы: затраты на материалы, необходимые для производства продукции, должны быть учтены в бюджете производства.
4. Трудовые ресурсы: затраты на оплату труда рабочих, занятых на производстве, также должны быть учтены.
5. Финансовые ресурсы: необходимо учитывать затраты на электроэнергию, аренду помещений, обслуживание оборудования и другие расходы, связанные с производством.
6. Уровень незавершенного производства: это показатель, который отражает степень завершенности производства продукции и может быть привязан к процентным ставкам.

Учет этих факторов позволяет более точно оценить затраты на производство и определить себестоимость продукции.

Бюджет производства включает в себя разные уровни детализации, в зависимости от структуры предприятия и отрасли. В данном случае рассмотрим три основных уровня детализации:

1. Структурные подразделения: это подразделения, которые обеспечивают прибыльность компании и состоят из нескольких отделов. Например, структурное подразделение может включать отдел маркетинга и продаж, отдел производства и финансовый отдел.
2. Функциональные подразделения: Функциональные подразделения обеспечивают выполнение определенных функций и процессов. Например, в отделе производства могут быть разные подразделения, учитывающие разные этапы производства, такие как планирование, закупки, производство, контроль и аудит.
3. Виды продукции: В зависимости от типа предприятия и отрасли могут быть разные виды продукции, которая производится. Например, на полиграфическом предприятии могут быть разные виды полиграфических работ и продукции.

При составлении бюджета производства необходимо учитывать различные аспекты, такие как:

• Объем продаж в целом и по данным видам продукции.
• Стратегия развития предприятия, производственные возможности, жизнь рынка и перспективы расширения этого рынка.
• Планируемый портфель заказов, тематический план и другие документы, которые могут использоваться для составления бюджета.

На крупных предприятиях с развитой внутренней структурой рекомендуется создавать сводные бюджеты структурных подразделений.

Бюджет производства на предприятии обычно корректируется ежемесячно или ежеквартально. Например, в дополнение к годовому и квартальному бюджетам, бюджетные продажи часто занимают главенствующее положение, так как продажи необходимо отслеживать чаще, чем один раз в три месяца.

Планирование начинается с ближайшего месяца, который наступает, и заканчивается ровно через год, поэтому фирма формирует собственные бюджеты по итогам каждого месяца, передвигая плановый период на месяц вперед. Следовательно, бюджет производства и другие связанные с ним бюджеты корректируются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от спроса предприятия.

Контроль исполнения бюджета производства осуществляется путем соблюдения фактических и плановых объемов производства. В случае отклонения фактических показателей от плановых, руководство предприятия принимает меры по корректировке бюджета, такие как пересмотр бюджета или сокращение затрат. Пример:

1. Предприятие производит продукцию, за которую установлен заказ на 100 000 единиц. Бюджет производства на 100 000 единиц утверждает 100% от себестоимости продукции.
2. В середину бюджетного периода выясняется, что фактические объемы производства составляют 80 000 единиц, а не 100 000, как планировалось.
3. В результате отклонения показателей от плановых, руководство предприятия принимает меры по корректировке бюджета. Например, они могут перебюджетировать на 20 000 единиц или сократить затраты на 10% для достижения плановых объемов производства.

На основе финансового производства рассчитываются различные показатели, включая:

• Себестоимость: это стоимость производства, которая включает в себя затраты на материалы, труд и другие ресурсы.
• Прибыль: это разница между доходами и расходами, которая может быть рассчитана на основе бюджета производства.
• Потребность в ресурсах: Бюджет производства также Позволяет определить, сколько ресурсов, таких как материалы, труд и оборудование, необходимо для производства запланированного объема продукции.

К примеру, предприятие планирует произвести 10 000 единиц продукции в следующем месяце. На основе бюджета производства рассчитываются следующие показатели:

• Себестоимость предположение, что затраты на материалы, труд и другие ресурсы составляют 500 000 руб. Тогда себестоимость продукции будет равна 50 руб.м (500 000 / 10 000).
• Прибыль: Если цена продажи продукции составит 70 руб., то прибыль от ее продажи будет равна 20 руб.м (70 - 50). Таким образом, прибыль от производства 10 000 единиц продукции составит 200 000 руб. (20 * 10 000).
• Потребность в ресурсах: Для производства 10 000 единиц продукции необходимо необходимое количество материалов, труда и оборудования. Например, для производства одного результата продукции может потребоваться 2 кг материалов и 1 час работы. Тогда для производства 10 000 единиц продукции потребуется 20 000 кг материалов и 10 000 часов работы.

Кроме того, на основе бюджета производства могут быть рассчитаны другие показатели, такие как объем производства, запасы, затраты на производство и т.д:

1. Объем производства: Этот показатель отражает количество продукции, произведенной в текущий период времени. Например, предприятие планирует подготовить 10 000 единиц продукции в следующем месяце.
2. Запасы: Запасы представляют количество продукции, которое производитель может использовать для удовлетворения клиентов. Например, предприятие может иметь запасы на 5 000 единиц продукции на случай увеличения освещенности или непредвиденных изменений в производственных процессах.
3. Затраты на производство: этот показатель отражает все расходы, связанные с производством продукции, такие как затраты на материалы, труд и другие ресурсы

Пример: Предприятие производит мебель. Бюджет производства на 10 000 единиц мебели на следующий месяц выглядит следующим образом:

Объем производства: 10 000 шт. Запасы: 5 000 единиц Затраты на производство:
• Материалы: 500 000 руб.
• Стоимость труда: 200 000 руб.
• Оборудование: 100 000 руб.

В данном случае предприятие планирует рассчитать 10 000 единиц мебели, сохранить запасы на 5 000 единиц и распределить затраты на производство между материалами, трудом и оборудованием.