Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на срок от 3-х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
- угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога (ст. 65 НК РФ).
Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.
Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.
Подача и рассмотрение заявления о предоставлении налогового кредита, принятие по нему решения и вступление его в действие производятся в порядке и сроки, предусмотренные ст. 64 НК РФ применительно к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога. Возмездность или безвозмездность налогового кредита зависит от оснований его предоставления (ст. 64-65 НК РФ).
Решение уполномоченного органа о предоставлении налогового кредита является основанием для заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен в течение 7 дней после принятия такого решения. Договор должен предусматривать:
- сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит),
- срок действия договора,
- начисляемые на сумму задолженности проценты,
- порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,
- документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,
- ответственность сторон.
Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня заключения договора.
Учет процентов по налоговому кредиту
Проценты, уплачиваемые за отсрочку, рассрочку, предоставление налоговых и инвестиционных налоговых кредитов, не учитываются для целей налогообложения прибыли, поскольку к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам в части гражданских договоров кредита и займа (письмо ФНС России от 2 февраля 2005 г. № 02-1-07/2). Поддерживают чиновников и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. № 5665/04.
С другой стороны, согласно статьям 6, 69 Бюджетного кодекса РФ налоговые кредиты - разновидность бюджетного кредита, под которым понимается форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной или возмездной основе. Следовательно,налоговый кредит - заимствование, оформленное в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, и подпадает под понятие долгового обязательства для целей исчисления налогооблагаемой прибыли.
Анализ положений пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ также свидетельствует о том, что законодатель относит инвестиционный налоговый кредит к одному из видов долговых обязательств по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ.
Экономическая оправданность таких затрат и их связь с производством и реализацией следует из целевой направленности инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ), определенной в данном случае условиями указанного договора.
Изложенное свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком требований, установленных пунктом 1 статьи 252, подпунктом 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ, и правомерности отнесения для целей налогообложения на внереализационные расходы спорных процентов по инвестиционному налоговому кредиту.
Инвестиционный налоговый кредит в силу пункта 3 статьи 61, пункта 1 статьи 66, пункта 4 статьи 67 Налогового кодекса РФ, статьи 69, 76 Бюджетного кодекса РФ не только форма изменения срока уплаты налога, но одновременно форма бюджетного кредитования. Суть данного кредита состоит в том, что в течение некоторого времени сумма налога уменьшается на величину инвестиций. Решение об его предоставлении принимается до срока исполнения налогового обязательства.
Таким образом, правомерно включать в состав налоговых внереализационных расходов проценты по налоговому кредиту.
Синонимы
инвестиционный налоговый кредит
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про налоговый кредит
- Инвестиционный налоговый кредит Конкретный порядок и размер уменьшения налоговых платежей определяются условиями заключенного договора об инвестиционном налоговом кредите Налоговый кодекс РФ статья 66 устанавливает лишь общие рамки Инвестиционный налоговый кредит может быть
- Инвестиционный налоговый кредит инструмент стимулирования инновационной активности предприятий К таким неиспользуемым инструментам относится инвестиционный налоговый кредит Особенности применения этого инструмента рассматривают в своих работах следующие авторы З Б Буздова
- Инвестиционный налоговый кредит как инструмент активизации инвестиционных процессов российских предприятий Э им Тогда суммарная налоговая экономия или инвестиционный налоговый кредит ИНК или налоговый щит амортизации возникающий при использовании ускоренных методов амортизации составит ИНК
- Методы оптимизации налога на прибыль организации В Канаде широко применяется налоговый кредит для компаний которые развивают такие приоритетные отрасли как аэрокосмическая фармацевтическая компьютерная телекоммуникационная К
- Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как инструмент стимулирования инвестиционной активности К числу подобных методов относятся использование режима ускоренной амортизации инвестиционная премия инвестиционный налоговый кредит налоговые каникулы скидки в размере расходов на НИОКР и капиталовложения в новое оборудование и
- Инвестиционный кредит Какие проценты составляют инвесткредит в налоговых органах Проценты по инвестиционному налоговому кредиту устанавливаются в размере не менее 1
- Среднесрочный кредит Сингапуре компании активно применяют лизинг как альтернативу традиционному кредитованию Это позволяет им снизить налоговую нагрузку и улучшить ликвидность Пример лизинг Компания С решила
- Контокоррентный кредит При использовании контокоррентного кредита необходимо учитывать нормы налогового законодательства в частности статью 269 Налогового кодекса РФ регулирующую вопросы
- Кредит по открытому счету Коммерческий кредит Налоговый кодекс РФ статья 269 Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения
- Государственный кредит Всемирный банк Налоговое кредитование Государство может также финансировать свои расходы за счет внутренних источников таких как налоги
- Кредит с фиксированной процентной ставкой Однако важно учитывать что не все проценты могут быть признаны в налоговом учёте Например если кредит используется для финансирования необлагаемых налогом операций проценты могут быть исключены
- Финансирование через механизм лизинга за и против Лизинг гораздо выгоднее чем кредит и будет способствовать не только снижению затрат на привлечение финансовых ресурсов но и экономии ... Лизинг гораздо выгоднее чем кредит и будет способствовать не только снижению затрат на привлечение финансовых ресурсов но и экономии по ряду налогов Вообще говоря потребность в финансировании может быть удовлетворена способами представленными на рис 1 Таким
- Лизинг как источник финансирования предприятия После чего необходимо определить величину налоговых вычетов возникающих при использовании кредита Налоговый кодекс позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму начисленного налога на имущество предприятия начисленных
- О некоторых вопросах налоговой задолженности и налоговой недоимки Так как начисление пеней и применение штрафов за нарушение налогового законодательства является признаком применения налоговыми органами мер урегулирования задолженность включающая в себя указанные категории является урегулированной но в результате окказионального словоупотребления определение урегулированная опускается и применяется только понятие задолженность недоимку отсрочки и рассрочки а также суммы своевременно неуплаченных региональных местных налогов и налога на прибыль по которым предоставляется инвестиционный налоговый кредит Несмотря на законодательно установленное понятие недоимки у налогоплательщиков и представителей налоговых органов возникают
- Налоговое регулирование Инвестиционные налоговые кредиты Налоговые каникулы для вновь созданных предприятий Льготы по налогу на имущество для новых производств
- Двойное налогообложение Что такое налоговый кредит для избежания двойного налогообложения Налоговый кредит - это сумма на которую уменьшается налог
- Финансовая политика государства IT Инвестиционный налоговый кредит Государство может предоставлять предприятиям возможность вычитать определенную часть своих инвестиций из налогооблагаемой прибыли
- Что предпринять для снижения затрат на обслуживание кредитов При данной операции необходимо учитывать налоговые риски налоговые органы могут квалифицировать ее как безвозмездную финансовую услугу если заем будет беспроцентным Мнение эксперта ... Сейчас интерес для кредитных организаций могут представлять лишь ценные бумаги компаний первого эшелона поскольку еще не восстановлено доверие
- Чистые инвестиции Например инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль организаций в РФ позволяет временно уменьшить платежи в бюджет
- Инвестиционный спрос Например инвестиционный налоговый кредит предусмотренный статьей 67 Налогового кодекса РФ позволяет компаниям уменьшить налоговые платежи при осуществлении