Международное налогообложение - это сложная область, требующая глубокого понимания национального законодательства и международных соглашений. Для эффективного управления налоговыми рисками инвесторам необходимо учитывать множество факторов, включая статус налогового резидентства, источники доходов, применимые налоговые ставки и возможность получения налоговых льгот.
Понятие международного налогообложения
Международное налогообложение регулирует вопросы налогообложения доходов и имущества лиц, имеющих отношение к нескольким государствам. Оно включает в себя:
- Налогообложение доходов и имущества иностранных лиц в данном государстве
- Налогообложение доходов и имущества резидентов данного государства, полученных за рубежом
- Устранение двойного налогообложения
Международное налогообложение тесно связано с международным частным правом, так как регулирует гражданско-правовые отношения, осложненные иностранным элементом.
Причины возникновения международного двойного налогообложения
Международное двойное налогообложение возникает, когда доход или имущество облагается одинаковыми или сопоставимыми налогами более одного раза за один и тот же период в разных государствах. Это может произойти, например, при одновременном взимании налога на прибыль в России в отношении дохода российского резидента, полученного от источников за пределами страны, и в соответствующем иностранном государстве.
Основные причины возникновения международного двойного налогообложения:
- Различия в налоговом статусе налогоплательщика (резидент/нерезидент) в разных странах
- Различия в определении источника дохода в разных странах
- Различия в налоговых периодах и сроках уплаты налогов в разных странах
- Различия в налоговых ставках и льготах в разных странах
Международные налоговые соглашения
Для устранения международного двойного налогообложения государства заключают между собой международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Эти соглашения имеют приоритет над национальными нормами любой страны.
Основные принципы СОИДН:
- Распределение права налогообложения между странами-участницами
- Предоставление налоговых льгот и преференций
- Обмен налоговой информацией между странами-участницами
На сегодняшний день Россия имеет СОИДН с более чем 80 странами мира. Список стран, с которыми заключены соглашения, приведен на официальном сайте ФНС России.
Применение СОИДН
Для применения льгот по СОИДН нерезидент должен предоставить налоговому агенту в России документ, подтверждающий его статус налогового резидента иностранного государства.
Пример: Компания-нерезидент получает от российской организации дивиденды. По общему правилу дивиденды облагаются в России по ставке 15%. Однако, если компания-нерезидент является налоговым резидентом страны, с которой у России заключено СОИДН, предусматривающее пониженную ставку налога на дивиденды (например, 5% или 10%), то при выполнении ряда условий она может применить эту льготную ставку.
Таким образом, правильное применение СОИДН позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку при осуществлении международных операций.
Риски неправильного применения СОИДН
Однако злоупотребление правилами СОИДН может привести к серьезным налоговым рискам. Так, в контексте международного налогообложения множество международных корпораций используют различные виды внутригрупповых платежей (роялти, проценты, маркетинговые, агентские и консультационные услуги) для искусственного снижения налоговой базы в стране, где генерируется доход.
Для противодействия этим практикам ОЭСР разработала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI). Россия подписала MLI в 2019 году.
Тренды международного налогообложения
Основные тренды международного налогообложения:
- Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов и размыванием налоговой базы
- Расширение автоматического обмена налоговой информацией между странами
- Внедрение цифровых технологий в налоговое администрирование
- Гармонизация налогового законодательства на международном уровне
Так, по данным ОЭСР, в 2021 году в рамках Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей было обменено информацией о 111 млнх финансовых счетов на сумму 11 триллионов евро.
Заключение
Международное налогообложение - это динамично развивающаяся область, требующая постоянного мониторинга изменений в национальном законодательстве и международных соглашениях. Грамотное управление налоговыми рисками при осуществлении международных операций позволяет существенно оптимизировать налоговые расходы компаний. Однако при этом необходимо строго соблюдать требования налогового законодательства и избегать агрессивных схем налоговой оптимизации, чреватых серьезными штрафами и репутационными рисками.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про международное налогообложение
- Международный инвестиционный фонд Для российских инвесторов важно учитывать ряд практических моментов при инвестировании в международные фонды Налогообложение доходов от зарубежных инвестиций Валютный контроль и ограничения на движение капитала Выбор
- Международные кредиты Законодательство устанавливает правила налогообложения доходов и расходов связанных с международными кредитами включая уплату процентов комиссий и других платежей
- Международный рынок капитала сущность и динамика развития Теория бегства капитала - не регулируемый государством вывоз капитала юридическими и физическими лицами за рубеж в целях более выгодного вложения избегания высокого налогообложения потерь от инфляции что отрицательно влияет на экономический рост и занятость также увеличивает внешний ... Возрастание мощи транснациональной сети предприятий меняет институциональную основу международных экономических связей Основные черты современного периода в контексте движения предпринимательского капитала можно представить следующим
- Международные стандарты финансовой отчетности МСФО 8 2 изменение в представлении требуется международным стандартом финансовой отчетности или интерпретацией Постоянного комитета по интерпретациям ПКИ Существенность и агрегирование В ... При расчете показателей финансовой устойчивости на основе трансформированной отчетности должны учитываться корректировки временных расхождений в признании и принятии к учету а также различий в подходах к оценке отдельных видов активов обязательств доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения Кроме того требуется уточнение стоимости активов собственного капитала обязательств доходов и расходов что вызвано
- Налоговая дисциплина Компания Гугл Использует сложные схемы международного налогообложения для оптимизации своей нагрузки на уровне группировки компаний Компания Эппл Применяет стратегии минимизации
- Налоговая политика государства Они не только способствуют развитию отдельных компаний но и создают условия для общего экономического роста Сравнительный анализ показывает что страны с активной налоговой политикой в области поддержки инноваций демонстрируют более высокие темпы роста экономики и уровень жизни населения Международное налогообложение и роль налоговой политики государства в условиях глобализации Глобализация экономики привела к значительным
- Валютная корзина Оптимизация налогообложения международных операций Улучшение прогнозирования финансовых результатов Однако есть и определенные риски Сложность в управлении
- Основные критерии определения налогового резидентства организаций международные подходы При этом как в Модельной конвенции так и в двусторонних международных соглашениях об избежании двойного налогообложения содержится лишь открытый перечень возможных критериев по которым договаривающиеся
- Чистый комиссионный доход Особенности налогообложения международных комиссионных операций Будущее чистого комиссионного дохода тренды и прогнозы С развитием финтеха и
- О новых подходах к оценке уровня существенности при формировании общей стратегии аудита Федерации Другие аудиторские фирмы большой четверки эту информацию не представляют поскольку в международных стандартах аудита это требование отсутствует На основе информации представленной в аудиторских заключениях выданных PWC ... PWC по итогам аудита отчетности за 2016-2017 гг можно сделать вывод что в качестве базовых показателей при аудите отчетности коммерческих организаций реального сектора экономики используют либо показатель прибыль до налогообложения либо показатель выручка табл 1 Таблица 1 Контрольные показатели примененные для расчета существенности компанией
- Трансформация денежных средств и денежных эквивалентов в рамках международных стандартов В соответствии с международными стандартами финансовой отчётность IFRS 7 Отчёт о движении денежных средств принятого приказом Минфина России ... Косвенный метод Результат по операционной деятельности до налогообложения 774283 Амортизация 124310 Увеличение - или уменьшение запасов -15557 Увеличение - или уменьшение дебиторской
- Формирование отчета о прибыли или убытке МСФО и РСБУ АО Триумф в целях налогообложения будет выгоднее использовать отчетность составленную по требованиям МСФО Чтобы получить полную и достоверную информацию ... Российской Федерации но и за ее пределами целесообразно при составлении финансовой отчетности ориентироваться не только на российских пользователей информации но и на участников международного рынка Для этого организации необходимо использовать международные стандарты финансовой отчетности 1 2 11 Важнейшей
- Диагностика банкротства сельскохозяйственного предприятия с учетом международного опыта Диагностика банкротства сельскохозяйственного предприятия с учетом международного опыта Ермакова Г.А к.э.н ст науч сотр ФГБНУ Поволжский НИИ экономики и организации АПК ... Х 3 - это прибыль до налогообложения к общей стоимости активов Данный показатель отражает эффективность операционной деятельности предприятия Х 4 -
- Особенности аудита финансовой отчетности составленной в соответствии с МСФО Например для общей выручки процентное значение уровня существенности должно быть ниже чем для прибыли до налогообложения При рассмотрении вопроса для каких остатков по счетам групп однотипных операций раскрытий информации аудитору ... MCA 700 устанавливает также что заключение должно содержать указание на то что аудиторская проверка была проведена в соответствии с Международными стандартами аудита Также в нем должно быть пояснение того что согласно международным стандартам аудитор
- Анализ влияния принципов подготовки и качественных характеристик финансовой бухгалтерской отчетности на показатели финансового состояния организации В рассматриваемых примерах предполагается использование упрощенной системы налогообложения Согласно международной системе учета организация должна разделить сумму выручки по договору на две части
- Прибыль после налогообложения Прибыль после налогообложения в международной практике В международных стандартах финансовой отчетности МСФО прибыль после налогообложения также является
- Формирование учетной политики в целях МСФО Т.В Формирование учетной политики в отечественной и международной практике на 2018 год Фундаментальные исследования - 2018 - № 2 -С 90-94 6 ... Упрощенная система налогообложения бухгалтерский учет и налогообложение 2017 №9 С 52 9 Филобокова Л.Ю Налоговая политика малого
- Оценка биологических активов по справедливой стоимости Доходность заемного капитала до налогообложения 9.1 Ставка по кредитам Доля заемного капитала 15.3 Прогнозная доля заемного капитала Доля акционерного ... Автором предложена методика формирования информационной базы определения справедливой стоимости биологических активов на основе создания комиссий по ценообразованию в сельскохозяйственных организациях и применения такими комиссиями международных и федеральных стандартов оценки Это позволит упростить методические подходы к определению справедливой стоимости биологических
- Налоговый менеджмент НДС Кроме того при использовании системы электронного документооборота можно упростить процесс налоговой отчётности и снизить риски налоговых проверок Международное налогообложение Налоговый менеджмент также включает в себя вопросы международного налогообложения При ведении бизнеса за
- Ноу-хау оценка справедливой стоимости и учета Я.И Ноу-хау практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения библиотека журнала Бухгалтерский учет - М Бухгалтерский учет 2011 - 243 с 5 Международный