Расходы на НИОКР

Расходы на НИОКР - являются существенной частью производственных расходов. Они относятся к созданию новой или усовершенствованию старой продукции, технологий, созданию новых материалов или сырья. Это научные исследования, разработка технической документации, создание и испытание опытных образцов. Оптимальный уровень расходов на НИОКР - не менее 2-3% выручки для инновационно активных компаний.

В состав расходов при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются:

• стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
• затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
• отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный налог);
• стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
• амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
• затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
• общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
• прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

Для учета расходов на НИОКР используется счет 04 "Нематериальные активы". Результаты учитываются в составе нематериальных активов. При равномерном учете затрат на НИОКР многие компании создают резерв предстоящих затрат и впоследствии все появляющиеся расходы списывают за счет этого резерва.

Учет расходов на НИОКР ведется согласно ПБУ 17/02, посвященному учету этих расходов. Результаты учитываются в составе нематериальных активов.

Если НИОКР не дал положительного результата, соответствующие расходы списываются на счет 91 "Прочие расходы" в бухгалтерском учете. Расходы по таким НИОКР также могут учитываться в составе внереализационных расходов. Достижение положительного результата не является обязательным для признания расходов на НИОКР.

Существуют налоговые льготы для расходов на НИОКР. В России предусмотрены повышающие коэффициенты к норме расходов на НИОКР, уменьшающие налог на прибыль. Также возможно освобождение выручки от осуществления НИОКР от НДС. Однако, необходимо учитывать различия правил бухгалтерского и налогового учета расходов на НИОКР, которые могут привести к положительному результату в бухгалтерском учете, но не в налоговом.

Примером налоговой льготы для расходов на НИОКР является возможность уменьшения налога на прибыль с помощью повышающих коэффициентов к норме расходов на НИОКР в России. Согласно постановлению №207, утвержденному в 2022 году, появилось более 200 новых видов НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения налога на прибыль в особом порядке. Налоговые льготы должны стимулировать отечественный бизнес больше инвестировать в научную деятельность и разработки.

Экономическая эффективность расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) оценивается через ряд ключевых показателей:

1. Прирост прибыли: Этот показатель оценивает, насколько НИОКР способствовал увеличению прибыли компании. Для расчета прироста прибыли сравнивают финансовые результаты до и после проведения исследований. Если НИОКР привело к увеличению прибыли, это считается положительным результатом.
2. Снижение себестоимости: Если результаты исследований и разработок позволили снизить себестоимость производства товаров или услуг, это является одним из показателей экономической эффективности. Снижение затрат может увеличить маржинальность продукции и улучшить конкурентоспособность компании.
3. Рост производительности труда: Этот показатель измеряет, как уровень производительности труда изменяется в результате НИОКР. Повышение производительности труда может означать более эффективное использование ресурсов и сокращение времени производства.
4. Экономия ресурсов: Если НИОКР позволяет сэкономить ресурсы, такие как энергия, сырье, вода и другие материалы, это также считается положительным результатом. Экономия ресурсов может снизить экологическое воздействие и повысить устойчивость бизнеса.

Для оценки экономической эффективности НИОКР важно учитывать не только непосредственные финансовые показатели, но и долгосрочные перспективы. Также стоит учитывать риски и неопределенность, связанные с НИОКР, и строить анализ с учетом вероятных изменений в бизнес-среде.

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) сопровождаются различными рисками:

1. Технологические риски: Один из основных рисков связан с возможностью неудачи в проведении НИОКР. Это может включать в себя несоответствие технических решений поставленным задачам, сложности в разработке новых технологий или продуктов, а также непредвиденные технические проблемы, которые могут привести к пересмотру бюджета и сроков.
2. Неудачное внедрение результатов: Даже при успешном завершении НИОКР, существует риск, что полученные результаты не смогут быть внедрены на практике. Это может произойти из-за изменения бизнес-стратегии компании, недостаточной готовности рынка к нововведениям или слабой интеграции результатов исследований в бизнес-процессы.
3. Отсутствие экономического эффекта: Вложение средств в НИОКР не всегда гарантирует экономическую выгоду. Существует риск того, что затраты на исследования не окупятся в виде прироста прибыли или снижения себестоимости продукции. Это может произойти из-за неверной оценки рыночного спроса, конкуренции или других факторов.
4. Финансовые риски: В процессе НИОКР могут возникнуть финансовые трудности, связанные с превышением бюджета, нехваткой финансирования или изменением экономической конъюнктуры. Это может оказать дополнительное давление на финансовое здоровье компании.
5. Интеллектуальная собственность и правовые риски: НИОКР может порождать вопросы о правах на интеллектуальную собственность, а также подвергать компанию рискам связанным с патентами, лицензиями и соблюдением законодательства в области интеллектуальной собственности.
6. Риски конкуренции: Конкуренция на рынке может снизить экономическую выгоду от НИОКР, особенно если конкуренты также внедряют инновации или выпускают аналогичные продукты.

Для минимизации рисков и обеспечения более высокой эффективности расходов на НИОКР, компании часто используют стратегическое планирование, оценку рисков, управление проектами и мониторинг результатов исследований.