Валовые затраты

Валовые затраты - это совокупность всех расходов предприятия, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг как в денежной, так и в натуральной форме. Это материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты на производство и управление.

В состав валовых расходов включаются:

• стоимость сырья, материалов, комплектующих, топлива, энергии;
• затраты на оплату труда персонала, отчисления на соцстрах;
• амортизационные отчисления;
• затраты на ремонт основных фондов; арендные платежи;
• обязательные страховые платежи, налоги и сборы и др.

К валовым расходам не относятся затраты непроизводственного характера:

• проценты по кредитам и займам,
• штрафы,
• пени,
• потери от брака,
• курсовые разницы,
• прочие внереализационные расходы.

Определение валовых затрат это процесс учета всех затрат, связанных с производством товаров или предоставлением услуг. Определение валовых затрат необходимо для:

1. Расчета налога на прибыль организаций: Налоговая база для налогообложения прибыли строится на основе вычета из выручки всех валовых затрат, связанных с производством товаров или услуг.
2. Анализа затрат и себестоимости продукции: Определение валовых затрат позволяет провести анализ затрат на производство и определить себестоимость продукции. Знание структуры затрат помогает оптимизировать производственные процессы и управлять ценами.
3. Оценки эффективности затрат: Чтобы оценить, насколько эффективно компания использует свои ресурсы, необходимо понимать, какие затраты приносят наибольшую добавленную стоимость. Это помогает определить наиболее эффективные аспекты деятельности и принимать решения по оптимизации затрат.
4. Выявления резервов снижения затрат: Идентифицирование областей, где затраты могут быть уменьшены без ущерба для качества продукции или услуг, способствует повышению эффективности деятельности компании.

Себестоимость продукции охватывает лишь прямые производственные расходы, связанные с созданием продукта. С другой стороны, валовые затраты более обширны, включая не только производственные расходы, но также коммерческие и управленческие издержки.

Рассмотрим производственную компанию, производящую стулья. Для производства одного стула необходимы древесина, металлические элементы, клеящие материалы и оплата труда рабочих. Сумма всех этих прямых затрат, составляющих себестоимость, равна 1000 долларам. У компании есть так же коммерческие расходы и управленческие издержки. Эти издержки составляют 500 долларов.

Себестоимость производства одного стула - 1000 долларов, в то время как валовые затраты, включающие производственные, коммерческие и управленческие расходы, составляют 1500 долларов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой налог из выручки, который уплачивается при продаже товаров или услуг. Он не включается в расчет себестоимости продукции или услуги, поскольку является налогом на конечного потребителя.

Для снижения валовых затрат можно предпринять следующее:

Оптимизацию материальных и трудовых затрат: она включает в себя анализ и рациональное использование материалов и ресурсов, а также оптимизацию рабочих процессов и структуры персонала.
1. Внедрение ресурсосберегающих технологий: Переход к технологиям, способствующим более эффективному использованию ресурсов снижает затраты на энергию, сырье и другие ресурсы.
2. Повышение производительности труда: Обучение сотрудников более эффективным методам работы, внедрение современных рабочих практик и инструментов, а также мотивация персонала могут увеличить выход продукции при тех же затратах.
3. Совершенствование организации производства и управления: Оптимизация производственных процессов, сокращение лишних этапов и улучшение управленческих методов способствуют снижению временных и финансовых затрат.

Для калькуляции себестоимости применяются следующие методы учета затрат:

1. Позаказный метод: Позаказный метод учета затрат применяется, когда каждая продукция изготавливается на заказ и имеет уникальные характеристики. Затраты на производство каждой единицы товара рассчитываются отдельно для каждого заказа. Пример: Предположим, компания занимается изготовлением индивидуальных мебельных изделий. Клиент заказал специальный стол. Позаказный метод позволит учесть все уникальные затраты, такие как нестандартные материалы, дизайн и трудозатраты, связанные именно с этим заказом.
2. Попроцессный метод: Попроцессный метод учета затрат используется в производствах с повторяющимися процессами. Затраты распределяются между разными процессами или этапами производства. Пример: В текстильной фабрике процесс изготовления тканей включает несколько этапов: прядение, ткачество, отделка и упаковка. Попроцессный метод позволит определить затраты, связанные с каждым из этих этапов производства.
3. Попередельный метод: Попередельный метод используется, когда продукция выпускается в больших партиях и имеет несколько одинаковых этапов производства. Затраты распределяются между партиями продукции. Пример: Производство автомобилей часто включает этапы, такие как сборка двигателя, установка систем, покраска и сборка. Попередельный метод позволит эффективно учесть затраты на каждый этап для определенного количества автомобилей.
4. Нормативный метод: Нормативный метод предполагает определение стандартных норм затрат на единицу продукции. Эти нормы устанавливаются на основе опыта и анализа. Затем фактические затраты сравниваются с нормативными. Пример: В производстве конфет устанавливаются стандартные нормы затрат на сахар, какао, упаковку и другие ингредиенты на одну коробку конфет. Фактические затраты сравниваются с этими нормами для контроля эффективности производства.
5. Метод директ-костинг: Метод директ-костинг, также известный как переменные затраты, фокусируется на прямых затратах, пропорциональных объему производства. Постоянные затраты, такие как административные расходы, исключаются из расчета себестоимости продукции. Пример: Представим компанию, выпускающую пластиковые игрушки. Прямые затраты включают стоимость пластика и производственных рабочих. Эти затраты изменяются в соответствии с объемом производства. Постоянные затраты, такие как аренда склада, офисные расходы, не учитываются при расчете себестоимости методом директ-костинга.

Каждый из этих методов учета затрат при калькуляции себестоимости имеет свои преимущества и применимость в различных ситуациях. Выбор метода зависит от характеристик производства и целей учета.

Обеспечение обоснованности включения затрат в состав валовых расходов – это сложный и важный процесс, направленный на поддержание корректности финансовой отчетности компании. Для достижения этой цели используются несколько методов проверки.

1. Инвентаризация: Проведение регулярных инвентаризаций позволяет сверять наличие реальных материальных и финансовых активов с данными в учетной системе. При этом можно установить, соответствуют ли затраты на инвентаризируемые активы заявленным суммам в учете.
2. Встречные проверки: Это процесс, при котором различные подразделения или сотрудники компании проводят взаимные проверки финансовых данных и документов. Это позволяет выявить возможные ошибки или несоответствия в учете затрат.
3. Аудит: Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой, которая анализирует финансовую отчетность компании на предмет соответствия законодательству и стандартам бухгалтерского учета. Аудиторы также проверяют обоснованность и достоверность включенных в расходы затрат.
4. Анализ первичных учетных документов: Анализ первичных документов, таких как счета-фактуры, квитанции, счета и др., помогает убедиться в корректности включения затрат в финансовую отчетность. Это позволяет выявить ошибки, дублирование расходов или некорректные учетные записи.
5. Проведение анализа структуры валовых расходов по категориям может выявить аномалии или необычные скачки в затратах. Это может подсказать о возможных ошибках или мошеннических действиях.

Таким образом, комбинированный подход позволяет эффективно контролировать обоснованность включения затрат в состав валовых расходов компании.