Информация об аффилированных лицах - это информация в бухгалтерской отчетности акционерных обществ об операциях между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом. Операцией между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и а ффилированным лицом.
Аффилированные лица — это не просто формальность, а ключевой элемент, который помогает понять, кто действительно управляет компанией, кто влияет на её решения и как эти связи могут повлиять на финансовое состояние. В условиях современного бизнеса, где корпоративные структуры становятся всё сложнее, а операции между связанными сторонами — всё более завуалированными, раскрытие такой информации становится критически важным для инвесторов, регуляторов и даже для самой компании.
Когда связи становятся проблемой
Представьте ситуацию: крупная компания, которая контролирует несколько дочерних предприятий, решает продать часть своих активов. На первый взгляд, сделка выглядит стандартно. Но если покупатель оказывается аффилированным лицом, например, дочерней компанией или близким родственником владельца, возникает вопрос: была ли цена сделки справедливой? Не были ли интересы миноритарных акционеров ущемлены?
Именно здесь на сцену выходит информация об аффилированных лицах. Она позволяет выявить потенциальные конфликты интересов и оценить, насколько операции между связанными сторонами соответствуют рыночным условиям.
Пример из практики
В 2020 году одна из крупнейших российских компаний провела сделку по продаже недвижимости своему аффилированному лицу. На первый взгляд, всё было прозрачно: цена сделки соответствовала рыночной оценке, а документы были оформлены в полном соответствии с законодательством. Однако, когда инвесторы изучили пояснительную записку к бухгалтерской отчётности, они обнаружили, что аффилированное лицо ранее приобретало аналогичные объекты по значительно более низкой цене. Это вызвало волну недоверия и привело к падению акций компании на 15%.
Как раскрывается информация об аффилированных лицах?
Согласно ПБУ 11/2000, компании обязаны раскрывать информацию об операциях с аффилированными лицами в своей бухгалтерской отчётности. Это включает:
- Характер отношений с аффилированным лицом (контроль, значительное влияние и т.д.);
- Виды операций (продажа активов, предоставление займов, аренда и др.);
- Объём операций (в абсолютных или относительных величинах);
- Стоимостные показатели по незавершённым операциям;
- Методы определения цен.
Таблица: Пример раскрытия информации об аффилированных лицах
| Аффилированное лицо |
Характер отношений |
Вид операции |
Объём операций (руб.) |
| ООО "Дочерняя компания" |
Контроль |
Продажа товаров |
50 000 000 |
| Иванов И.И. |
Значительное влияние |
Предоставление займа |
10 000 000 |
Скрытые риски и нюансы
Раскрытие информации об аффилированных лицах — это инструмент, который помогает избежать серьёзных рисков. Например, если компания не раскрывает операции с аффилированными лицами, это может привести к:
- Налоговым проверкам (например, если цены сделок занижены);
- Искам со стороны миноритарных акционеров;
- Потере доверия со стороны инвесторов.
Бухгалтерские проводки: как отражаются операции с аффилированными лицами?
Рассмотрим пример: компания предоставляет займ своему аффилированному лицу. В бухгалтерском учёте это отражается следующим образом:
Дебет 58 "Финансовые вложения" — Кредит 51 "Расчётные счета" — 10 000 000 руб.
Если займ предоставлен под процент, то начисление процентов будет отражено так:
Дебет 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" — Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" — 500 000 руб.
Альтернативы и мировые практики
В международной практике раскрытие информации об аффилированных лицах регулируется стандартами МСФО (IAS) 24. В отличие от российского ПБУ 11/2000, МСФО требует более детального раскрытия информации, включая описание условий сделок и их экономического обоснования.
Сравнение ПБУ 11/2000 и МСФО (IAS) 24
- ПБУ 11/2000: раскрытие информации ограничивается перечнем операций и их объёмом.
- МСФО (IAS) 24: требует раскрытия не только объёма операций, но и их условий, включая методы определения цен.
Заключительные мысли
Информация об аффилированных лицах — это не просто сухие цифры и формальные отчёты. Это — ключ к пониманию того, как устроены корпоративные отношения, кто действительно управляет компанией и как эти связи влияют на её финансовое состояние. В условиях, когда бизнес становится всё более сложным и многослойным, раскрытие такой информации становится не просто обязанностью, а необходимостью для поддержания доверия и прозрачности.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Еще найдено про информация об аффилированных лицах
- Методические проблемы контроля операций с аффилированными и взаимозависимыми лицами Ежегодно в составе пояснений к бухгалтерской финансовой отчетности организация публикует информацию об аффилированных и взаимозависимых лицах табл 6 Таблица 6 - Реестр аффилированных и взаимозависимых
- Аудит операций с аффилированными лицами Аннотация В статье рассмотрены процедуры аудита операций с аффилированными лицами Эффективная система корпоративного управления общества является одним из важных элементов повышения доверия со
- Консолидированная финансовая отчетность Информация об аффилированных лицах ПБУ 11 2008 Международные стандарты финансовой отчетности МСФО в частности МСФО IFRS 10 ... Это позволяет обеспечить прозрачность и сопоставимость финансовой информации для инвесторов и регулирующих органов Управление группой компаний Консолидированная ... Индивидуальная отчетность составляется каждой организацией отдельно и отражает ее финансовое положение результаты деятельности и движение денежных средств как самостоятельного юридического лица Она регулируется Федеральным законом О бухгалтерском учете № 402-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского
- Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО Информация о формировании и использовании таких резервов необходима для анализа денежных потоков организации Следующим разделом пояснительной записки является раскрытие информации об аффилированных лицах юридических или физических способных оказать влияние на деятельность организации Сведения относящиеся
- Анализ отчета о прибылях и убытках ПБУ 11 2000 Информация об аффилированных лицах утвержденному приказом Минфина России от 13.01.2000 № 5н аффилированными лицами признаются
- Понятие взаимозависимых лиц в налоговых правоотношениях Вместе с тем в законодательстве можно выделить ряд следующих обязанностей для всех юридических лиц - по раскрытию информации об аффилированных субъектах в бухгалтерской отчетности 11 подп а п
- Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства При проведении арбитражным управляющим проверки за период не менее 2 лет предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве а также за период проведения процедур банкротства далее - исследуемый период исследуются а учредительные документы должника б бухгалтерская отчетность должника в договоры на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника изменение структуры активов увеличение или уменьшение кредиторской задолженности и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника г документы содержащие сведения о составе органов управления должника а также о лицах имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия д перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом а также перечень имущества должника приобретенного или отчужденного в исследуемый период е список дебиторов за исключением организаций размер долга которых составляет менее 5 процентов дебиторской задолженности с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом ж справка о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности штрафов пеней и иных финансовых экономических санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом и на последнюю отчетную дату предшествующую дате проведения проверки з перечень кредиторов должника за исключением кредиторов размер долга которым составляет менее 5 процентов кредиторской задолженности с указанием размера основной задолженности штрафов пеней и иных финансовых экономических санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом и отчеты по оценке бизнеса имущества должника аудиторские заключения протоколы заключения и отчеты ревизионной комиссии протоколы органов управления должника к сведения об аффилированных лицах должника л материалы судебных процессов должника м материалы налоговых проверок должника н иные ... Необходимые для проведения проверки документы запрашиваются арбитражным управляющим у кредиторов руководителя должника иных лиц 4 В случае отсутствия у должника необходимых для проведения проверки документов арбитражный управляющий обязан ... В случае отсутствия у должника необходимых для проведения проверки документов арбитражный управляющий обязан запросить надлежащим образом заверенные копии таких документов у государственных органов обладающих соответствующей информацией II Порядок определения признаков преднамеренного банкротства 5 Признаки преднамеренного банкротства выявляются как
- Бухгалтерская финансовая отчетность проблемы выявления искажения информации Признаками возможного мошенничества в отчетности могут быть частая смена топ-менеджеров компании родственные или дружеские связи между ними негативная деловая репутация руководителей компании снижение доли выручки от продаж в совокупных доходах компании остающихся стабильными существенная величина непокрытого убытка высокая дебиторская задолженность большая прибыль при дефиците собственных средств частая ротация внешних аудиторов нахождение подразделений филиалов в труднодоступных для аудиторов регионах К ... К сожалению формирование и предоставление пользователям недостоверной информации становится распространенным явлением и одной из главных угроз экономической безопасности России В этих условиях ... В связи с этим главными задачами внутреннего и внешнего аудита являются осуществление контроля за необычными или умышленно усложненными хозяйственными операциями особенно осуществляемыми в конце отчетного периода в которых с очевидностью нарушен приоритет содержания перед формой детальная проверка исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года анализ крупных необычных хозяйственных операций исследование возможности участия ... В связи с этим главными задачами внутреннего и внешнего аудита являются осуществление контроля за необычными или умышленно усложненными хозяйственными операциями особенно осуществляемыми в конце отчетного периода в которых с очевидностью нарушен приоритет содержания перед формой детальная проверка исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года анализ крупных необычных хозяйственных операций исследование возможности участия в них аффилированных лиц а также установление источников финансовых ресурсов обеспечивающих проведение таких операций осуществление аналитических процедур
- Взаимозависимые лица Обоснование метода ценообразования Информация о ценообразовании Сведения об экономических условиях Другие существенные данные Уведомление налоговых органов Налогоплательщики ... А продала 1000 единиц товара своему взаимозависимому лицу Б за 80 руб ед Для определения рыночной цены можно использовать метод сопоставимых рыночных ... РФ Это требование направлено на предотвращение возможного занижения налогооблагаемой базы путем манипулирования ценами между аффилированными организациями Согласно статье 105.14 НК РФ цены по сделкам между взаимозависимыми лицами должны соответствовать
- Финансовый анализ финансовые показатели - Статьи по финансовому анализу Методические проблемы контроля операций с аффилированными и взаимозависимыми лицами Методические подходы организации взаиморасчетов при франчайзинговых отношениях Методические подходы к планированию ... России Логистическое бюджетирование Лицензионные платежи и корректировка таможенной стоимости товаров через призму судебной практики Ликвидность как ключевой показатель ... Ковенанты сущность и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Косвенные налоги в системе национальных счетов Косвенные налоги в налоговой системе ... Концепция амортизированной стоимости как основа современной системы международных стандартов отчетности Концепции субсчетов и аналитических счетов преимущества и проблемы использования Контроллинг персонала в системе контроллинга организаций АПК России Консолидированная отчетность в системе бухгалтерской
- Выявление искажений в корпоративной финансовой отчетности Технические подходы к реализации балансовой политики 3 с 29-30 использование операций с аффилированными лицами для вуалирования 3 собственных отчетных показателей внесение изменений в состав сегментов деятельности представленных ... В результате корпоративная отчетность может существенно различаться по содержанию объему раскрытия информации не говоря уже об оценке самих элементов финансовой отчетности активов обязательств капитала
- Исследование методик прогнозирования вероятности и выявления признаков преднамеренного банкротства организации Несоответствие между оплатой труда руководящего лица и официальными зачислениями денежных средств и неучтенной теневой прибылью указанных лиц связанных с действиями которые причиняют крупные убытки или имеют иные губительные последствия для компании ... Несоответствие между собственностью которая находится во владении должника или информацией о собственности и действиями по утаиванию и маскировке сведений о собственности имущественных обязательствах о ... Сделка совершенная с аффилированным лицом 43 Экономическая эффективность сделки 44 Факты ухудшения платежеспособности Анализ статей посвященных методическим основам
- Методика формирования консолидированной финансовой отчетности в организации При этом само понятие аффилированности многими воспринимается как нечто негативное с другой стороны стоит понимать что информация об аффилирован-ности нейтральна и поиск зависимых лиц носит информативный характер о характере влияния таковых
- Финансово-экономический инструментарий выявления признаков объективного банкротства Это позволит сосредоточиться не на последствиях кризиса негативных изменениях активов и пассивов появлении убытков просроченной задолженности и т.п а на выявлении факторов приведших к несостоятельности обосновании предпосылок при которых предприятие может восстановить платежеспособность точнее определить стоимость имущества должника момент наступления объективного банкротства при необходимости-размер конкурсной массы 6 7 По нашему мнению в настоящее время целесообразна разработка детального современного инструментария позволяющего стандартизировать работу по проведению финансового анализа в частности аналитических таблиц требующих заполнения Это обеспечит наглядность и прозрачность обоснований создаст основу стандартизации представления информации и ... Нехватка финансовых ресурсов - с удорожанием сырья материалов комплектующих - ошибками в расчетах при обосновании целесообразности инвестиционных проектов - недостатком собственных финансовых ресурсов из-за - убытков - распределения всей прибыли на дивиденды - неправильного планирования потребностей - нехваткой заемных источников финансирования - нецелевым использованием - неправильно рассчитанной потребностью - выданными должником гарантиями и - пересечением залоговых прав в нескольких банках - высоким уровнем левереджа - изменением доли долга номинированного в валюте в общей величине долга по сравнению с изменением доли валютной выручки в общем объеме выручки - изменением доли валютных расходов в общем объеме расходов по сравнению с долей валютной выручки в общем объеме выручки - увеличением доли финансовых вложений в аффилированные компании дебиторской кредиторской задолженности аффилированных компаний - неадекватной политикой управления дебиторской задолженностью высокой доли
- Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности К инвестициям относятся также вложения в дочерние компании совместные предприятия аффилированные компании К инвестиционным затратам также могут быть отнесены затраты на исследования и разработки хотя ... То есть в составе денежного потока по инвестиционной деятельности не будет выплат на приобретение автомобиля стоимостью 1 млн руб а в составе денежного потока по финансовой деятельности не будет поступления денежных средств от собственника в размере 1 млн руб Если денежный поток проекта рассчитывается только по данным отчета ... Если денежный поток проекта рассчитывается только по данным отчета о движении денежных средств и не будет включать указанную информацию показатели результативности инвестиционного проекта окажутся завышенными Поэтому даже если инвестиции осуществляются в неденежной форме ... Безвозмездно полученные немонетарные активы от лиц не являющихся собственниками для целей оценки результативности инвестиционного проекта значения не имеют поскольку не
- Две ключевые задачи бухгалтерского учета Федерации значительную долю занимают организации осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность через дочерние и зависимые общества На организации с разветвленной интегрированной структурой которая включает в себя дочерние и зависимые общества а также аффилированных лиц приходится не менее 37% совокупного выпуска общая выручка организаций и существенная доля капитализации ... Актив Пассив Бюджет 0 автор задается вопросом о применимости существующей теории и практики бухгалтерского учета к информационным потребностям крупных интегрированных корпоративных структур сложных объединений в терминологии А П Рудановского таких как
- Коррупционные аспекты реализации имущества должника в делах о несостоятельности банкротстве В случае если торги признаны состоявшимися в этом информационном сообщении должны быть указаны сведения о победителе торгов в том числе сведения о наличии ... Проявлением коррупции на данном этапе является сговор организатора торгов и участников торгов Аффилированный участник может выиграть торги и отказаться от заключения договора арбитражный управляющий вправе но не ... Автор полагает что формирование института государственных управляющих позволит искоренить заинтересованность управляющих в реализации имущества по заниженным ценам аффилированным лицам Управляющие будут состоять на государственной службе получать вознаграждение за свою деятельность независимо от добросовестности
- Финансовая диагностика преднамеренного банкротства Подытоживая вышесказанное перечислим наиболее распространенные признаки преднамеренного банкротства связанные с его финансовым механизмом организация прекращает основную деятельность или необоснованно изменяет основной вид деятельности на вид деятельности существенно менее рентабельный сделки организации не соответствуют основной цели бизнеса они направлены на максимизацию отрицательного финансового результата а их общей целью становятся банкротство и ликвидация хозяйствующего субъекта совокупность сделок направлена на отчуждение имущества организации и или обременение имущества организации обязательствами соответствующие сделки как правило совершаются с участием аффилированных лиц в результате сделок и действий бездействия руководителя должника ответственного лица выполняющего управленческие функции ... К сожалению доступ к необходимой информации по данному вопросу ограничен Это касается не только финансовой отчетности организаций в отношении
- Заключение о наличии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства Должника за 2018 г - 2023 г в договоров на основании которых было произведено отчуждение или приобретение имущества должника изменение структуры активов увеличение или уменьшение кредиторской задолженности и иных документов о финансово-хозяйственной деятельности должника г документов содержащих сведения о составе органов управления должника а также о лицах имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия д перечня имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом а также перечня имущества должника приобретенного или отчужденного в исследуемый период е списка дебиторов за исключением организаций размер долга которых составил менее 5 процентов дебиторской задолженности с указанием размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом ж справки о задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами с указанием раздельно размеров основной задолженности штрафов пеней и иных финансовых экономических санкций на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом и на последнюю отчетную дату предшествующую дате проведения проверки з перечня кредиторов должника за исключением кредиторов размер долга которым составил менее 5 процентов кредиторской задолженности с указанием размера основной задолженности штрафов пеней и иных финансовых экономических санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и срока наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом а также за период продолжительностью не менее 2 лет до даты подачи заявления о признании должника несостоятельным банкротом и отчетов по оценке бизнеса имущества должника аудиторских заключений протоколов заключений и отчетов ревизионной комиссии протоколов органов управления должника к сведений об аффилированных лицах должника л материалов судебных процессов должника м материалов налоговых проверок должника н иных ... Необходимые для проведения проверки документы были запрошены арбитражным управляющим у кредиторов руководителя должника иных лиц В случае отсутствия у должника необходимых для проведения проверки документов арбитражный управляющий обязан запросить ... В случае отсутствия у должника необходимых для проведения проверки документов арбитражный управляющий обязан запросить надлежащим образом заверенные копии таких документов у государственных органов обладающих соответствующей информацией 3 Порядок определения признаков преднамеренного банкротства Признаки преднамеренного банкротства выявляются как в
- Оптимизация инвестиций в корпоративный риск-менеджмент Итак управленческие расходы можно использовать как индикатор вложений в риск-менеджмент однако стоит учитывать мотивацию сотрудников и неравномерность информации между высшим менеджментом и риск-менеджерами В соответствии с теорией фирмы нанимая агента для выполнения ... В соответствии с теорией фирмы нанимая агента для выполнения конкретных задач нужно определить оптимальные затраты но в то же время создать мотивацию для качественной работы сотрудника чтобы избежать ситуаций связанных с моральным риском В табл ниже представлены статьи и исследования которые ... Остальные события такие как сообщения о стоимости чистых активов сообщения о проведении собрания акционеров раскрытие в интернете списка аффилированных лиц сообщения о результатах обязательного аудита и пр не были включены в исследование так ... Таблица 1 Объясняющие переменные для эмпирического исследования Переменная Фактор Adm exp Управленческие расходы EBIT Прибыль